Osgoode Hall Law Journal


Yoshihiro Masui


Taxation--Law and legislation--Interpretation and construction; Jurisprudence; Japan. Saikō Saibansho; Japan

Document Type

Special Issue Article


This essay examines the Japanese judiciary’s approach to statutory interpretation of tax legislation in Japan. Its goal is to provide a positive, rather than normative, analysis of current Supreme Court of Japan (SCJ) tax jurisprudence. The analysis demonstrates that SCJ justices generally employ a literal approach when interpreting tax legislation, but with due regard to the objective and purpose of specific statutory provisions. This does not mean that SCJ justices constrain their reasoning based on an originalist approach to statutory interpretation. The analysis instead demonstrates that they make their own judgments, taking into account both the plain meaning of the provisions at issue as well as the objective and purpose of the legislation.

French Abstract

Cet article examine l’approche judiciaire du Japon de l’interprétation législative des lois fiscales du Japon. Il se propose d’offrir une analyse positive, plutôt que normative, de la jurisprudence fiscale actuelle de la Cour suprême du Japon (CSJ). Cette analyse démontre que les juges de la CSJ adoptent généralement une approche littérale lorsqu’ils interprètent les lois fiscales, mais en respectant strictement l’objectif et l’intention de dispositions légales particulières. Cela ne signifie pas pour autant que les juges de la CSJ s’astreignent à conserver une approche rigide quand vient le temps d’interpréter les lois. L’analyse démontre au contraire qu’ils formulent leur propre jugement en tenant compte à la fois du sens manifeste des dispositions en question et de l’objectif et de l’intention de la loi.

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